0 Prozent Umsatzsteuer auf Photovoltaik: Was § 12 Abs. 3 UStG regelt
, Von NeueEnergie24, 7 min Lesezeit
Der Nullsteuersatz für Photovoltaik gilt seit 2023. Wir fassen § 12 Abs. 3 UStG und den Anwendungserlass sachlich zusammen: Voraussetzungen, Nachweis, Speicher, Komponenten und Grenzen.
Kurzfassung: Seit dem 1. Januar 2023 gilt für die Lieferung von Solarmodulen, Speichern und wesentlichen Komponenten an Betreiber einer Photovoltaikanlage unter bestimmten Voraussetzungen der Umsatzsteuersatz von 0 Prozent. Grundlage ist § 12 Abs. 3 UStG, die Auslegung der Finanzverwaltung steht im Umsatzsteuer-Anwendungserlass (Abschnitt 12.18), eingeführt durch das BMF-Schreiben vom 27. Februar 2023 und ergänzt am 30. November 2023. Dieser Beitrag erklärt sachlich, was geregelt ist und worauf es ankommt. Er ersetzt keine Steuerberatung.
Stand: Oktober 2026, keine Rechts- oder Steuerberatung. Ob der Nullsteuersatz in Ihrem Fall gilt, klären Sie bitte mit Ihrer Steuerberatung oder dem zuständigen Finanzamt.
Was ist der Nullsteuersatz?
Nach § 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG ermäßigt sich die Umsatzsteuer auf 0 Prozent für die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten und der Speicher. Voraussetzung ist, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden installiert wird, die dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten dienen. Auch die Installation (Nr. 4) wird erfasst, wenn die gelieferten Komponenten die Voraussetzungen erfüllen. Die Verbraucherzentrale beschreibt, dass für den privaten Kauf seit dem 1. Januar 2023 ein Satz von 0 Prozent anfällt.
Die wichtigsten Voraussetzungen
Lieferung an den Betreiber
Der Nullsteuersatz erfasst laut Anwendungserlass nur die Lieferung an den Betreiber der Anlage. Betreiber ist, wer im Marktstammdatenregister registrierungspflichtig ist oder voraussichtlich wird. Es genügt, dass die Anlage unmittelbar an das Stromnetz angeschlossen werden soll. Die Unternehmereigenschaft ist nicht erforderlich, und auch bei Steckersolargeräten kommt es nicht auf die tatsächliche Registrierung an.
Ort der Installation
Die Module, Speicher und wesentlichen Komponenten müssen auf oder in der Nähe von Wohnungen oder begünstigten Gebäuden installiert werden. Nach dem Anwendungserlass liegt Nähe insbesondere vor, wenn die Anlage auf dem Grundstück installiert ist, auf dem sich auch das Gebäude befindet, zum Beispiel an einer Garage, einem Gartenschuppen oder einem Zaun.
Vereinfachung bis 30 kW (peak)
Die Gebäudevoraussetzungen gelten nach § 12 Abs. 3 Nr. 1 Satz 2 UStG als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt (peak) beträgt oder betragen wird. Die Grenze wird je Anlageneinheit geprüft. Bei einer späteren Erweiterung wird die Leistung der bestehenden Einheit mit der Erweiterung addiert.
Nachweis
Der leistende Unternehmer muss nachweisen, dass die Voraussetzungen erfüllt sind. Ausreichend ist laut Anwendungserlass, dass der Erwerber erklärt, Betreiber der Anlage zu sein und dass entweder ein begünstigtes Gebäude vorliegt oder die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister höchstens 30 kW (peak) beträgt. Die Erklärung kann auch im Rahmen der vertraglichen Vereinbarung, etwa in den Allgemeinen Geschäftsbedingungen, erfolgen. Bei Photovoltaikanlagen mit nicht mehr als 600 Watt entfällt diese besondere Nachweispflicht, die Betreibereigenschaft wird unterstellt; das gilt nicht für Lieferungen durch Hersteller und im Großhandel.
Was gehört dazu, was nicht?
| Gegenstand | Nullsteuersatz? | Fundstelle |
|---|---|---|
| Solarmodule | Ja, bei Erfüllung der Voraussetzungen; bei Modulen ab 300 Watt wird vereinfachend der Einsatz in netzgekoppelten oder stationären Inselanlagen unterstellt | Abschn. 12.18 Abs. 7 UStAE |
| Batteriespeicher | Ja, wenn sie dazu bestimmt sind, Strom aus begünstigten Solarmodulen zu speichern; vereinfachend wird das bei Speichern ab 5 kWh nutzbarer Kapazität angenommen; nachträglich eingebaute Speicher sind eingeschlossen | Abschn. 12.18 Abs. 7 und 8 UStAE |
| Wechselrichter, Dachhalterung, Energiemanagement-System, Solarkabel, Einspeisesteckdose, Notstromeinrichtungen | Ja, als wesentliche Komponenten (Aufzählung beispielhaft) | Abschn. 12.18 Abs. 8 UStAE |
| Schrauben, Nägel, Kabel als bloßes Zubehör | Nein, wenn sie einzeln geliefert werden; im Rahmen einer einheitlichen Lieferung der Gesamtanlage können sie mit begünstigt sein | Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE |
| Stromverbraucher wie Ladeinfrastruktur oder Wärmepumpe | Nein, keine wesentlichen Komponenten der Photovoltaikanlage | Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE |
| Vermietung einer Photovoltaikanlage | Nein, Regelsteuersatz; Leasing und Mietkauf je nach Ausgestaltung | Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE |
| Eigenständige Serviceleistungen (Wartung, Genehmigungen, Versicherung) | Nein | Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE |
Das Bundesfinanzministerium weist außerdem darauf hin, dass Nebenleistungen, die der Lieferung der Anlage dienen, deren steuerliches Schicksal teilen. Dazu zählen zum Beispiel die Montage der Module, Kabelinstallationen, die Lieferung und der Anschluss des Wechselrichters sowie die Übernahme der Anmeldung im Marktstammdatenregister. Die Details zu Einzelfällen regelt der Anwendungserlass; im Zweifel hilft die Steuerberatung.
Beispiele aus dem Anwendungserlass
- Garage, Gartenschuppen, Zaun: Eine Anlage auf dem Grundstück des Wohnhauses liegt „in der Nähe“ im Sinne der Vorschrift.
- Gartenlauben und Freizeitgrundstücke: Auch Gebäude auf Freizeitgrundstücken und Gartenlauben in Kleingartensiedlungen gelten als Wohnung im Sinne der Vorschrift.
- Solartische und Hybridmodule: Stationäre Solarmodule mit unbedeutenden Nebenzwecken (zum Beispiel Solartische) sowie Hybridmodule, die Strom und Wärme erzeugen, sind begünstigt.
- Solar-Carports: Hier sind die Solarpaneele mit Halterung und die wesentlichen Komponenten begünstigt, nicht aber die primäre Unterkonstruktion, die den Zweck des Carports selbst erfüllt.
- Inselanlagen: Auch nicht-netzgebundene stationäre Anlagen unterliegen dem Nullsteuersatz.
- Gemischt genutzte Gebäude: Wird ein Gebäude sowohl begünstigt als auch nicht begünstigt genutzt, ist grundsätzlich von einem begünstigten Gebäude auszugehen, solange die unschädliche Nutzung nicht deutlich zurücktritt (unter anderem bei weniger als 10 Prozent der Nutzfläche).
Diese Beispiele zeigen: Entscheidend ist der konkrete Sachverhalt. Ein Händler kann die steuerliche Beurteilung Ihres Einzelfalls nicht ersetzen.
Was heißt das für Balkonkraftwerke?
Der Anwendungserlass nennt Steckersolargeräte ausdrücklich bei der Frage der Registrierung und der Betreibereigenschaft. Die tatsächliche Registrierung im Marktstammdatenregister ist für die Betreibereigenschaft nicht maßgeblich. Bei Anlagen bis 600 Watt entfällt die besondere Nachweispflicht. Ein Steckersolargerät wird gleichwohl wie jede andere Anlage nach den genannten Voraussetzungen beurteilt, insbesondere dem Einsatz am Wohnort. Unser Sortiment an Balkonkraftwerken finden Sie unter Balkonkraftwerke, einzelne Module unter Solarmodule.
Speicher, Wechselrichter und Zubehör
Nach dem Anwendungserlass unterliegen Batterien und Speicher dem Nullsteuersatz, wenn sie im konkreten Anwendungsfall dazu bestimmt sind, Strom aus begünstigten Solarmodulen zu speichern. Zu den wesentlichen Komponenten zählen unter anderem Wechselrichter und Energiemanagement-Systeme. Rund um die Anlage finden Sie bei uns Batteriespeicher, Wechselrichter und Solarzubehör. Welcher Steuersatz für eine konkrete Bestellung maßgeblich ist, richtet sich nach den gesetzlichen Voraussetzungen und der im Bestellvorgang abgegebenen Erklärung.
Weitere steuerliche Themen rund um Photovoltaik
Neben der Umsatzsteuer gibt es weitere Regelungen, zum Beispiel zur Einkommensteuer. Die Verbraucherzentrale verweist in ihrem Ratgeber darauf, dass die Befreiung von Einkommen- und Gewerbesteuer ab 2022 für Anlagen bis zu einer Leistung von 30 kW gilt (Stand der Seite: 25. November 2024). Für solche Fragen ist die Steuerberatung zuständig; wir können und dürfen sie nicht beantworten.
Häufige Fragen
Seit wann gilt der Nullsteuersatz?
Das BMF-Schreiben vom 27. Februar 2023 regelt die Anwendung für Umsätze, die nach dem 31. Dezember 2022 ausgeführt wurden. Die Verbraucherzentrale nennt den 1. Januar 2023.
Gilt er auch für Speicher, die ich später nachrüste?
Ja, der Anwendungserlass schließt nachträglich eingebaute Speicher ausdrücklich ein, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Die Erklärung des Erwerbers kann auch bei nachträglichen Lieferungen im Rahmen der vertraglichen Vereinbarung erfolgen.
Gilt der Nullsteuersatz auch für eine Wärmepumpe?
Nein. Nach dem Anwendungserlass gehören Stromverbraucher für den neu erzeugten Strom, zum Beispiel Ladeinfrastruktur oder Wärmepumpe, nicht zu den wesentlichen Komponenten einer Photovoltaikanlage.
Wo finde ich die amtlichen Texte?
Der Gesetzestext steht in § 12 UStG, die Auslegung im Umsatzsteuer-Anwendungserlass Abschnitt 12.18; beides ist über die Seiten von Gesetze im Internet und des Bundesfinanzministeriums abrufbar.
Quellen
- Gesetze im Internet: § 12 UStG, Absatz 3
- Bundesfinanzministerium: Umsatzsteuer-Anwendungserlass, Abschnitt 12.18, eingefügt durch BMF-Schreiben vom 27. Februar 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :010, BStBl I S. 351), ergänzt durch BMF-Schreiben vom 30. November 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :013, BStBl I S. 2085)
- Verbraucherzentrale: EEG 2023/24: Was heute für Photovoltaik-Anlagen gilt und Photovoltaik-Anlagen: So profitieren Sie von Steuervorteilen
Fragen zu Produkten für Ihre Anlage beantworten wir gern per E-Mail: kontakt@energie24.shop. Steuerliche Fragen richten Sie bitte an Ihre Steuerberatung.
Stand: Oktober 2026, keine Rechts- oder Steuerberatung.