El tipo cero de IVA para la energía fotovoltaica se aplica en Alemania desde 2023. Resumimos de forma objetiva el § 12 Abs. 3 UStG y el decreto de aplicación: requisitos, justificantes, almacenamiento, componentes y límites.

Resumen: Desde el 1 de enero de 2023 se aplica en Alemania, bajo determinadas condiciones, un tipo de IVA del 0 % a la entrega de módulos solares, sistemas de almacenamiento y componentes esenciales a los titulares de una instalación fotovoltaica. La base es el § 12 Abs. 3 UStG (artículo 12, apartado 3, de la ley alemana del IVA, Umsatzsteuergesetz); la interpretación de la administración tributaria figura en el Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE, decreto alemán de aplicación del IVA), sección 12.18, introducida por la carta del BMF (Ministerio Federal de Hacienda) de 27 de febrero de 2023 y completada el 30 de noviembre de 2023. Este artículo explica de forma objetiva qué está regulado y qué es lo importante. No sustituye al asesoramiento fiscal. Trata únicamente el derecho alemán del IVA.

Situación a octubre de 2026, no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal. Si el tipo cero se aplica en su caso, aclárelo con su asesor fiscal o con la oficina tributaria alemana competente (Finanzamt).

¿Qué es el tipo cero?

Según el § 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG, el IVA se reduce al 0 % para la entrega de módulos solares al titular de una instalación fotovoltaica, incluidos los componentes esenciales para su funcionamiento y los sistemas de almacenamiento. El requisito es que la instalación se ubique sobre o cerca de viviendas particulares, viviendas y edificios públicos y otros edificios que sirvan a actividades de interés general. La instalación (Nr. 4) también queda incluida si los componentes suministrados cumplen los requisitos. La Verbraucherzentrale (central alemana de asesoramiento al consumidor) indica que para la compra privada se aplica un tipo del 0 % desde el 1 de enero de 2023.

Los requisitos principales

Entrega al titular

Según el decreto de aplicación, el tipo cero abarca únicamente la entrega al titular de la instalación. Es titular quien está obligado a registrarse, o previsiblemente lo estará, en el Marktstammdatenregister (registro central alemán de instalaciones energéticas). Basta con que la instalación vaya a conectarse directamente a la red eléctrica. No se exige la condición de empresario y, en los dispositivos solares enchufables, tampoco es determinante el registro efectivo.

Lugar de instalación

Los módulos, los sistemas de almacenamiento y los componentes esenciales deben instalarse sobre o cerca de viviendas o de edificios beneficiados. Según el decreto de aplicación, existe cercanía en particular cuando la instalación está en la parcela en la que se encuentra el edificio, por ejemplo en un garaje, una caseta de jardín o una valla.

Simplificación hasta 30 kW (pico)

Los requisitos relativos al edificio se consideran cumplidos conforme al § 12 Abs. 3 Nr. 1 Satz 2 UStG cuando la potencia bruta instalada según el Marktstammdatenregister no supera, o no superará, 30 kilovatios (pico). El límite se comprueba por unidad de instalación. En caso de ampliación posterior, la potencia de la unidad existente se suma a la de la ampliación.

Justificación

La empresa que realiza la entrega debe acreditar que se cumplen los requisitos. Según el decreto de aplicación, basta con que el adquirente declare que es titular de la instalación y que, o bien se trata de un edificio beneficiado, o bien la potencia bruta instalada según el Marktstammdatenregister es como máximo de 30 kW (pico). La declaración también puede hacerse en el marco del acuerdo contractual, por ejemplo en las condiciones generales de contratación. En las instalaciones fotovoltaicas de no más de 600 vatios no rige esta obligación especial de justificación y se presume la condición de titular; esto no se aplica a las entregas realizadas por fabricantes y en el comercio mayorista.

Qué está incluido y qué no

Elemento	¿Tipo cero?	Referencia
Módulos solares	Sí, si se cumplen los requisitos; en los módulos a partir de 300 vatios se presume, por simplificación, su uso en instalaciones conectadas a la red o en instalaciones aisladas fijas	Abschn. 12.18 Abs. 7 UStAE
Baterías de almacenamiento	Sí, si están destinadas a almacenar electricidad de módulos solares beneficiados; por simplificación, se asume en los sistemas de almacenamiento a partir de 5 kWh de capacidad utilizable; se incluyen los sistemas instalados posteriormente	Abschn. 12.18 Abs. 7 und 8 UStAE
Inversores, soportes de cubierta, sistema de gestión de energía, cables solares, toma de inyección, equipos de emergencia	Sí, como componentes esenciales (enumeración a modo de ejemplo)	Abschn. 12.18 Abs. 8 UStAE
Tornillos, clavos, cables como simples accesorios	No, si se entregan por separado; en el marco de una entrega única de la instalación completa pueden quedar también beneficiados	Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE
Consumidores de electricidad como infraestructura de carga o bombas de calor	No, no son componentes esenciales de la instalación fotovoltaica	Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE
Alquiler de una instalación fotovoltaica	No, tipo general; el arrendamiento financiero (leasing) y la compraventa a plazos según su configuración	Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE
Servicios independientes (mantenimiento, autorizaciones, seguros)	No	Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE

El Ministerio Federal de Hacienda (Bundesfinanzministerium) señala además que las prestaciones accesorias que sirven a la entrega de la instalación comparten su tratamiento fiscal. Entre ellas figuran, por ejemplo, el montaje de los módulos, la instalación de cables, el suministro y la conexión del inversor, así como la gestión del alta en el Marktstammdatenregister. El decreto de aplicación regula los detalles de los casos concretos; en caso de duda, le ayudará un asesor fiscal.

Ejemplos del decreto de aplicación

• Garaje, caseta de jardín, valla: Una instalación en la parcela de la vivienda se encuentra «cerca» en el sentido de la disposición.
• Casetas de jardín y parcelas de ocio: Los edificios en parcelas de ocio y las casetas de huertos familiares también se consideran vivienda en el sentido de la disposición.
• Mesas solares y módulos híbridos: Quedan beneficiados los módulos solares fijos con fines secundarios insignificantes (por ejemplo, mesas solares) y los módulos híbridos que generan electricidad y calor.
• Marquesinas solares (carports): En ellas quedan beneficiados los paneles solares con su soporte y los componentes esenciales, pero no la estructura principal que cumple la función de la propia marquesina.
• Instalaciones aisladas: También las instalaciones fijas no conectadas a la red están sujetas al tipo cero.
• Edificios de uso mixto: Si un edificio se utiliza tanto para fines beneficiados como no beneficiados, por regla general debe considerarse un edificio beneficiado, siempre que el uso no perjudicial no pase claramente a un segundo plano (entre otros casos, cuando sea inferior al 10 % de la superficie útil).

Estos ejemplos muestran que lo decisivo es el caso concreto. Un comercio no puede sustituir la valoración fiscal de su caso particular.

¿Qué significa esto para las centrales solares de balcón?

El decreto de aplicación menciona expresamente los dispositivos solares enchufables en relación con el registro y la condición de titular. El registro efectivo en el Marktstammdatenregister no es determinante para la condición de titular. En las instalaciones de hasta 600 vatios no rige la obligación especial de justificación. Un dispositivo solar enchufable se valora, no obstante, como cualquier otra instalación con arreglo a los requisitos descritos, en particular su uso en el lugar de residencia. Encontrará nuestra gama de centrales solares de balcón en Centrales solares de balcón y los módulos individuales en Módulos solares.

Almacenamiento, inversores y accesorios

Según el decreto de aplicación, las baterías y los sistemas de almacenamiento están sujetos al tipo cero cuando, en el caso concreto, están destinados a almacenar electricidad de módulos solares beneficiados. Entre los componentes esenciales figuran, entre otros, los inversores y los sistemas de gestión de energía. En torno a la instalación encontrará con nosotros baterías de almacenamiento, inversores y accesorios solares. El tipo impositivo aplicable a un pedido concreto depende de los requisitos legales y de la declaración realizada durante el proceso de pedido.

Otros temas fiscales relacionados con la fotovoltaica

Además del IVA existen otras normas, por ejemplo sobre el impuesto sobre la renta. En su guía, la Verbraucherzentrale señala que la exención del impuesto sobre la renta y del impuesto de actividades económicas (Gewerbesteuer) se aplica desde 2022 a instalaciones de hasta 30 kW de potencia (estado de la página: 25 de noviembre de 2024). De estas cuestiones se encarga el asesor fiscal; nosotros no podemos ni estamos autorizados a responderlas.

Preguntas frecuentes

¿Desde cuándo se aplica el tipo cero?

La carta del BMF de 27 de febrero de 2023 regula la aplicación a las operaciones realizadas después del 31 de diciembre de 2022. La Verbraucherzentrale indica el 1 de enero de 2023.

¿Se aplica también a los sistemas de almacenamiento que añada más adelante?

Sí, el decreto de aplicación incluye expresamente los sistemas de almacenamiento instalados posteriormente, si se cumplen los requisitos. La declaración del adquirente también puede hacerse para entregas posteriores en el marco del acuerdo contractual.

¿Se aplica el tipo cero también a una bomba de calor?

No. Según el decreto de aplicación, los consumidores de electricidad que utilizan la electricidad recién generada, por ejemplo la infraestructura de carga o la bomba de calor, no forman parte de los componentes esenciales de una instalación fotovoltaica.

¿Dónde encuentro los textos oficiales?

El texto legal figura en el § 12 UStG y la interpretación en el Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sección 12.18; ambos pueden consultarse en las páginas de Gesetze im Internet y del Bundesfinanzministerium.

Fuentes

• Gesetze im Internet: § 12 UStG, apartado 3
• Bundesfinanzministerium: Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sección 12.18, insertada por la carta del BMF de 27 de febrero de 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :010, BStBl I S. 351), completada por la carta del BMF de 30 de noviembre de 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :013, BStBl I S. 2085)
• Verbraucherzentrale: EEG 2023/24: Was heute für Photovoltaik-Anlagen gilt y Photovoltaik-Anlagen: So profitieren Sie von Steuervorteilen

Con gusto respondemos por correo electrónico a sus preguntas sobre productos para su instalación: kontakt@energie24.shop. Dirija las preguntas fiscales a su asesor fiscal.

Situación a octubre de 2026, no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal.

Etiquetas

Batteriespeicher Nullsteuersatz Photovoltaik Ratgeber Recht Umsatzsteuer UStG

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