IVA allo 0 % sul fotovoltaico in Germania: cosa prevede il § 12 Abs. 3 UStG
, Di NeueEnergie24, 8 min di lettura
L'aliquota zero dell'IVA per il fotovoltaico si applica in Germania dal 2023. Riassumiamo in modo oggettivo il § 12 Abs. 3 UStG e il decreto applicativo: requisiti, prova, accumuli, componenti e limiti.
In breve: Dal 1° gennaio 2023 in Germania si applica, a determinate condizioni, un'aliquota IVA dello 0 % alla cessione di moduli solari, sistemi di accumulo e componenti essenziali ai gestori di un impianto fotovoltaico. La base è il § 12 Abs. 3 UStG (articolo 12, comma 3, della legge tedesca sull'IVA, Umsatzsteuergesetz); l'interpretazione dell'amministrazione finanziaria è contenuta nell'Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE, decreto tedesco di applicazione dell'IVA), sezione 12.18, introdotta dalla lettera del BMF (Ministero federale delle Finanze) del 27 febbraio 2023 e integrata il 30 novembre 2023. Questo articolo spiega in modo oggettivo che cosa è disciplinato e che cosa conta. Non sostituisce una consulenza fiscale. Riguarda esclusivamente il diritto tedesco dell'IVA.
Stato: ottobre 2026, nessuna consulenza legale o fiscale. Se l'aliquota zero si applichi nel Suo caso, La preghiamo di chiarirlo con il Suo consulente fiscale o con l'ufficio delle imposte tedesco competente (Finanzamt).
Che cos'è l'aliquota zero?
Secondo il § 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG, l'IVA si riduce allo 0 % per la cessione di moduli solari al gestore di un impianto fotovoltaico, compresi i componenti essenziali per il suo funzionamento e i sistemi di accumulo. Il presupposto è che l'impianto sia installato su o in prossimità di abitazioni private, abitazioni ed edifici pubblici e altri edifici che servono ad attività di interesse generale. Anche l'installazione (Nr. 4) è compresa, se i componenti ceduti soddisfano i requisiti. La Verbraucherzentrale (centrale tedesca di consulenza ai consumatori) riferisce che per l'acquisto privato si applica un'aliquota dello 0 % dal 1° gennaio 2023.
I requisiti principali
Cessione al gestore
Secondo il decreto applicativo, l'aliquota zero riguarda soltanto la cessione al gestore dell'impianto. È gestore chi è tenuto, o presumibilmente sarà tenuto, a registrarsi nel Marktstammdatenregister (registro centrale tedesco degli impianti energetici). È sufficiente che l'impianto debba essere collegato direttamente alla rete elettrica. La qualità di imprenditore non è richiesta e, per i dispositivi solari plug-in, non è determinante nemmeno la registrazione effettiva.
Luogo di installazione
I moduli, i sistemi di accumulo e i componenti essenziali devono essere installati su o in prossimità di abitazioni o di edifici agevolati. Secondo il decreto applicativo, la prossimità sussiste in particolare quando l'impianto è installato sul terreno su cui si trova l'edificio, per esempio su un garage, una casetta da giardino o una recinzione.
Semplificazione fino a 30 kW (picco)
I requisiti relativi all'edificio si considerano soddisfatti ai sensi del § 12 Abs. 3 Nr. 1 Satz 2 UStG se la potenza lorda installata secondo il Marktstammdatenregister non supera, o non supererà, 30 kilowatt (picco). Il limite viene verificato per singola unità d'impianto. In caso di successivo ampliamento, la potenza dell'unità esistente viene sommata a quella dell'ampliamento.
Prova
L'impresa che effettua la cessione deve dimostrare che i requisiti sono soddisfatti. Secondo il decreto applicativo è sufficiente che l'acquirente dichiari di essere il gestore dell'impianto e che sussista un edificio agevolato oppure che la potenza lorda installata secondo il Marktstammdatenregister sia al massimo di 30 kW (picco). La dichiarazione può essere resa anche nell'ambito dell'accordo contrattuale, ad esempio nelle condizioni generali di contratto. Per gli impianti fotovoltaici fino a 600 watt questo particolare onere della prova non si applica e la qualità di gestore è presunta; ciò non vale per le cessioni da parte di produttori e nel commercio all'ingrosso.
Che cosa rientra e che cosa no
| Elemento | Aliquota zero? | Riferimento |
|---|---|---|
| Moduli solari | Sì, se i requisiti sono soddisfatti; per i moduli a partire da 300 watt, per semplificazione, si presume l'impiego in impianti collegati alla rete o in impianti isolati fissi | Abschn. 12.18 Abs. 7 UStAE |
| Accumuli a batteria | Sì, se sono destinati ad accumulare energia elettrica proveniente da moduli solari agevolati; per semplificazione ciò si presume per i sistemi di accumulo con una capacità utilizzabile a partire da 5 kWh; sono compresi i sistemi installati successivamente | Abschn. 12.18 Abs. 7 und 8 UStAE |
| Inverter, staffe per tetto, sistema di gestione dell'energia, cavi solari, presa di immissione, dispositivi di emergenza | Sì, come componenti essenziali (elenco a titolo esemplificativo) | Abschn. 12.18 Abs. 8 UStAE |
| Viti, chiodi, cavi come semplici accessori | No, se ceduti singolarmente; nell'ambito di una cessione unitaria dell'impianto completo possono essere agevolati anch'essi | Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE |
| Utilizzatori di energia elettrica come infrastrutture di ricarica o pompe di calore | No, non sono componenti essenziali dell'impianto fotovoltaico | Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE |
| Locazione di un impianto fotovoltaico | No, aliquota ordinaria; leasing e vendita a rate a seconda della configurazione | Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE |
| Servizi autonomi (manutenzione, autorizzazioni, assicurazione) | No | Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE |
Il Ministero federale delle Finanze (Bundesfinanzministerium) sottolinea inoltre che le prestazioni accessorie che servono alla cessione dell'impianto ne condividono il trattamento fiscale. Ne fanno parte, ad esempio, il montaggio dei moduli, l'installazione dei cavi, la fornitura e il collegamento dell'inverter nonché l'assunzione della registrazione nel Marktstammdatenregister. Il decreto applicativo disciplina i dettagli dei singoli casi; in caso di dubbio può aiutare un consulente fiscale.
Esempi tratti dal decreto applicativo
- Garage, casetta da giardino, recinzione: Un impianto sul terreno dell'abitazione si trova «in prossimità» ai sensi della disposizione.
- Casette da giardino e terreni per il tempo libero: Anche gli edifici su terreni per il tempo libero e le casette negli orti urbani sono considerati abitazione ai sensi della disposizione.
- Tavoli solari e moduli ibridi: Sono agevolati i moduli solari fissi con finalità accessorie irrilevanti (ad esempio i tavoli solari) e i moduli ibridi che producono elettricità e calore.
- Carport solari: Qui sono agevolati i pannelli solari con il relativo supporto e i componenti essenziali, ma non la struttura portante principale che assolve la funzione del carport stesso.
- Impianti isolati: Anche gli impianti fissi non collegati alla rete sono soggetti all'aliquota zero.
- Edifici a uso misto: Se un edificio è utilizzato sia per scopi agevolati sia per scopi non agevolati, va considerato in linea di principio un edificio agevolato, finché l'uso non pregiudizievole non passa chiaramente in secondo piano (tra l'altro quando è inferiore al 10 % della superficie utile).
Questi esempi mostrano che è decisivo il caso concreto. Un rivenditore non può sostituire la valutazione fiscale del Suo caso specifico.
Che cosa significa per le centrali solari da balcone?
Il decreto applicativo cita espressamente i dispositivi solari plug-in in relazione alla registrazione e alla qualità di gestore. La registrazione effettiva nel Marktstammdatenregister non è determinante per la qualità di gestore. Per gli impianti fino a 600 watt l'onere della prova particolare non si applica. Un dispositivo solare plug-in viene comunque valutato come qualsiasi altro impianto secondo i requisiti descritti, in particolare l'impiego nel luogo di abitazione. Troverà la nostra gamma di centrali solari da balcone sotto Centrali solari da balcone e i singoli moduli sotto Moduli solari.
Accumuli, inverter e accessori
Secondo il decreto applicativo, le batterie e i sistemi di accumulo sono soggetti all'aliquota zero se, nel caso concreto, sono destinati ad accumulare energia elettrica proveniente da moduli solari agevolati. Tra i componenti essenziali rientrano, tra l'altro, gli inverter e i sistemi di gestione dell'energia. Per il Suo impianto trova da noi accumuli a batteria, inverter e accessori solari. L'aliquota applicabile a un ordine concreto dipende dai requisiti di legge e dalla dichiarazione resa durante il processo d'ordine.
Altri temi fiscali legati al fotovoltaico
Oltre all'IVA esistono altre norme, ad esempio sull'imposta sul reddito. Nella sua guida la Verbraucherzentrale segnala che l'esenzione dall'imposta sul reddito e dall'imposta commerciale (Gewerbesteuer) vale dal 2022 per gli impianti fino a 30 kW di potenza (stato della pagina: 25 novembre 2024). Per tali questioni è competente il consulente fiscale; noi non possiamo e non siamo autorizzati a rispondere.
Domande frequenti
Da quando si applica l'aliquota zero?
La lettera del BMF del 27 febbraio 2023 disciplina l'applicazione alle operazioni effettuate dopo il 31 dicembre 2022. La Verbraucherzentrale indica il 1° gennaio 2023.
Vale anche per gli accumuli che aggiungo in un secondo momento?
Sì, il decreto applicativo include espressamente i sistemi di accumulo installati successivamente, se i requisiti sono soddisfatti. La dichiarazione dell'acquirente può essere resa anche per cessioni successive nell'ambito dell'accordo contrattuale.
L'aliquota zero vale anche per una pompa di calore?
No. Secondo il decreto applicativo, gli utilizzatori dell'energia elettrica di nuova produzione, ad esempio le infrastrutture di ricarica o la pompa di calore, non rientrano tra i componenti essenziali di un impianto fotovoltaico.
Dove trovo i testi ufficiali?
Il testo di legge si trova nel § 12 UStG, l'interpretazione nell'Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sezione 12.18; entrambi sono consultabili sui siti di Gesetze im Internet e del Bundesfinanzministerium.
Fonti
- Gesetze im Internet: § 12 UStG, comma 3
- Bundesfinanzministerium: Umsatzsteuer-Anwendungserlass, sezione 12.18, inserita dalla lettera del BMF del 27 febbraio 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :010, BStBl I S. 351), integrata dalla lettera del BMF del 30 novembre 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :013, BStBl I S. 2085)
- Verbraucherzentrale: EEG 2023/24: Was heute für Photovoltaik-Anlagen gilt e Photovoltaik-Anlagen: So profitieren Sie von Steuervorteilen
Rispondiamo volentieri via e-mail alle domande sui prodotti per il Suo impianto: kontakt@energie24.shop. Le domande fiscali vanno rivolte al Suo consulente fiscale.
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