TVA à 0 % sur le photovoltaïque en Allemagne : ce que prévoit le § 12 Abs. 3 UStG
, Par NeueEnergie24, 9 min de lecture
Le taux zéro de TVA pour le photovoltaïque s'applique en Allemagne depuis 2023. Nous résumons de façon factuelle le § 12 Abs. 3 UStG et le décret d'application : conditions, justificatifs, stockage, composants et limites.
En bref : Depuis le 1er janvier 2023, un taux de TVA de 0 % s'applique en Allemagne, sous certaines conditions, à la livraison de modules solaires, de systèmes de stockage et de composants essentiels aux exploitants d'une installation photovoltaïque. Le fondement est le § 12 Abs. 3 UStG (§ 12, alinéa 3, de la loi allemande relative à la TVA, Umsatzsteuergesetz) ; l'interprétation de l'administration fiscale figure dans l'Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE, décret allemand d'application de la TVA), section 12.18, introduite par la lettre du BMF (ministère fédéral des Finances) du 27 février 2023 et complétée le 30 novembre 2023. Cet article explique de façon factuelle ce qui est réglementé et ce qui compte. Il ne remplace pas un conseil fiscal. Il ne porte que sur le droit allemand de la TVA.
Situation en octobre 2026, ne constitue ni un conseil juridique ni un conseil fiscal. Pour savoir si le taux zéro s'applique dans votre cas, veuillez vous adresser à votre conseiller fiscal ou au service des impôts allemand compétent (Finanzamt).
Qu'est-ce que le taux zéro ?
Selon le § 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG, la TVA est réduite à 0 % pour la livraison de modules solaires à l'exploitant d'une installation photovoltaïque, y compris les composants essentiels à son fonctionnement et les systèmes de stockage. La condition est que l'installation soit mise en place sur ou à proximité de logements privés, d'habitations ainsi que de bâtiments publics et autres bâtiments qui servent des activités d'intérêt général. L'installation (Nr. 4) est également visée lorsque les composants livrés remplissent les conditions. La Verbraucherzentrale (centrale allemande de conseil aux consommateurs) indique que, pour un achat privé, un taux de 0 % s'applique depuis le 1er janvier 2023.
Les principales conditions
Livraison à l'exploitant
Selon le décret d'application, le taux zéro ne couvre que la livraison à l'exploitant de l'installation. Est exploitant celui qui est tenu, ou sera vraisemblablement tenu, de s'enregistrer dans le Marktstammdatenregister (registre central allemand des installations énergétiques). Il suffit que l'installation soit destinée à être raccordée directement au réseau électrique. La qualité d'entrepreneur n'est pas requise, et pour les appareils solaires enfichables, l'enregistrement effectif n'est pas non plus déterminant.
Lieu d'installation
Les modules, les systèmes de stockage et les composants essentiels doivent être installés sur ou à proximité de logements ou de bâtiments éligibles. Selon le décret d'application, la proximité existe notamment lorsque l'installation se trouve sur le terrain où est situé le bâtiment, par exemple sur un garage, un abri de jardin ou une clôture.
Simplification jusqu'à 30 kW (crête)
Les conditions relatives au bâtiment sont réputées remplies selon le § 12 Abs. 3 Nr. 1 Satz 2 UStG lorsque la puissance brute installée selon le Marktstammdatenregister n'est pas supérieure, ou ne sera pas supérieure, à 30 kilowatts (crête). La limite est examinée par unité d'installation. En cas d'extension ultérieure, la puissance de l'unité existante est additionnée à celle de l'extension.
Justificatif
L'entreprise qui effectue la livraison doit démontrer que les conditions sont remplies. Selon le décret d'application, il suffit que l'acquéreur déclare être l'exploitant de l'installation et que, soit un bâtiment éligible est concerné, soit la puissance brute installée selon le Marktstammdatenregister est au plus de 30 kW (crête). La déclaration peut également être faite dans le cadre de l'accord contractuel, par exemple dans les conditions générales de vente. Pour les installations photovoltaïques d'au plus 600 watts, cette obligation particulière de justification ne s'applique pas et la qualité d'exploitant est présumée ; cela ne vaut pas pour les livraisons effectuées par des fabricants et dans le commerce de gros.
Ce qui est inclus, ce qui ne l'est pas
| Élément | Taux zéro ? | Référence |
|---|---|---|
| Modules solaires | Oui, si les conditions sont remplies ; pour les modules à partir de 300 watts, l'utilisation dans des installations raccordées au réseau ou dans des installations autonomes fixes est présumée par simplification | Abschn. 12.18 Abs. 7 UStAE |
| Batteries de stockage | Oui, si elles sont destinées à stocker l'électricité de modules solaires éligibles ; par simplification, cela est admis pour les systèmes de stockage d'une capacité utile d'au moins 5 kWh ; les systèmes de stockage installés ultérieurement sont inclus | Abschn. 12.18 Abs. 7 und 8 UStAE |
| Onduleurs, fixation de toiture, système de gestion de l'énergie, câbles solaires, prise d'injection, dispositifs de secours | Oui, en tant que composants essentiels (énumération donnée à titre d'exemple) | Abschn. 12.18 Abs. 8 UStAE |
| Vis, clous, câbles comme simples accessoires | Non, s'ils sont livrés séparément ; dans le cadre d'une livraison unique de l'installation complète, ils peuvent bénéficier du taux zéro | Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE |
| Consommateurs d'électricité tels que bornes de recharge ou pompes à chaleur | Non, ce ne sont pas des composants essentiels de l'installation photovoltaïque | Abschn. 12.18 Abs. 9 UStAE |
| Location d'une installation photovoltaïque | Non, taux normal ; crédit-bail et location-vente selon la configuration | Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE |
| Prestations de service indépendantes (maintenance, autorisations, assurance) | Non | Abschn. 12.18 Abs. 1 UStAE |
Le ministère fédéral des Finances (Bundesfinanzministerium) souligne en outre que les prestations accessoires qui servent la livraison de l'installation partagent son traitement fiscal. En font partie, par exemple, le montage des modules, l'installation des câbles, la livraison et le raccordement de l'onduleur ainsi que la prise en charge de l'enregistrement dans le Marktstammdatenregister. Le décret d'application règle les détails des cas particuliers ; en cas de doute, un conseiller fiscal peut vous aider.
Exemples tirés du décret d'application
- Garage, abri de jardin, clôture : Une installation sur le terrain de la maison d'habitation se trouve « à proximité » au sens de la disposition.
- Cabanons de jardin et terrains de loisirs : Les bâtiments situés sur des terrains de loisirs et les cabanons dans les jardins familiaux sont également considérés comme des logements au sens de la disposition.
- Tables solaires et modules hybrides : Les modules solaires fixes à finalités accessoires négligeables (par exemple les tables solaires) ainsi que les modules hybrides qui produisent de l'électricité et de la chaleur sont éligibles.
- Carports solaires : Les panneaux solaires avec leur fixation et les composants essentiels sont ici éligibles, mais pas la structure porteuse principale qui remplit la fonction du carport lui-même.
- Installations autonomes : Les installations fixes non raccordées au réseau relèvent elles aussi du taux zéro.
- Bâtiments à usage mixte : Lorsqu'un bâtiment est utilisé à la fois à des fins éligibles et non éligibles, il convient en principe de le considérer comme un bâtiment éligible, tant que l'usage non préjudiciable ne devient pas nettement marginal (notamment lorsqu'il représente moins de 10 % de la surface utile).
Ces exemples montrent que la situation concrète est déterminante. Un revendeur ne peut pas remplacer l'appréciation fiscale de votre cas particulier.
Qu'est-ce que cela signifie pour les centrales solaires de balcon ?
Le décret d'application mentionne expressément les appareils solaires enfichables à propos de l'enregistrement et de la qualité d'exploitant. L'enregistrement effectif dans le Marktstammdatenregister n'est pas déterminant pour la qualité d'exploitant. Pour les installations jusqu'à 600 watts, l'obligation particulière de justification ne s'applique pas. Un appareil solaire enfichable est néanmoins apprécié comme toute autre installation selon les conditions décrites, notamment son utilisation sur le lieu d'habitation. Vous trouverez notre gamme de centrales solaires de balcon sous Centrales solaires de balcon, et les modules individuels sous Modules solaires.
Stockage, onduleurs et accessoires
Selon le décret d'application, les batteries et systèmes de stockage relèvent du taux zéro lorsqu'ils sont destinés, dans le cas concret, à stocker l'électricité de modules solaires éligibles. Parmi les composants essentiels figurent notamment les onduleurs et les systèmes de gestion de l'énergie. Autour de l'installation, vous trouverez chez nous des batteries de stockage, des onduleurs et des accessoires solaires. Le taux de TVA applicable à une commande donnée dépend des conditions légales et de la déclaration faite lors du processus de commande.
Autres sujets fiscaux liés au photovoltaïque
Outre la TVA, il existe d'autres règles, par exemple en matière d'impôt sur le revenu. Dans son guide, la Verbraucherzentrale indique que l'exonération d'impôt sur le revenu et de taxe professionnelle (Gewerbesteuer) s'applique depuis 2022 aux installations d'une puissance allant jusqu'à 30 kW (état de la page : 25 novembre 2024). Ces questions relèvent d'un conseiller fiscal ; nous ne pouvons ni ne sommes autorisés à y répondre.
Questions fréquentes
Depuis quand le taux zéro s'applique-t-il ?
La lettre du BMF du 27 février 2023 règle l'application pour les opérations effectuées après le 31 décembre 2022. La Verbraucherzentrale indique le 1er janvier 2023.
S'applique-t-il aussi aux systèmes de stockage que j'ajoute plus tard ?
Oui, le décret d'application inclut expressément les systèmes de stockage installés ultérieurement, si les conditions sont remplies. La déclaration de l'acquéreur peut aussi être faite pour des livraisons ultérieures dans le cadre de l'accord contractuel.
Le taux zéro s'applique-t-il aussi à une pompe à chaleur ?
Non. Selon le décret d'application, les consommateurs d'électricité utilisant l'électricité nouvellement produite, par exemple les bornes de recharge ou la pompe à chaleur, ne font pas partie des composants essentiels d'une installation photovoltaïque.
Où trouver les textes officiels ?
Le texte de loi figure au § 12 UStG, l'interprétation dans l'Umsatzsteuer-Anwendungserlass, section 12.18 ; les deux sont consultables sur les sites de Gesetze im Internet et du Bundesfinanzministerium.
Sources
- Gesetze im Internet : § 12 UStG, alinéa 3
- Bundesfinanzministerium : Umsatzsteuer-Anwendungserlass, section 12.18, insérée par la lettre du BMF du 27 février 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :010, BStBl I S. 351), complétée par la lettre du BMF du 30 novembre 2023 (III C 2 - S 7220/22/10002 :013, BStBl I S. 2085)
- Verbraucherzentrale : EEG 2023/24: Was heute für Photovoltaik-Anlagen gilt et Photovoltaik-Anlagen: So profitieren Sie von Steuervorteilen
Nous répondons volontiers par e-mail à vos questions sur les produits pour votre installation : kontakt@energie24.shop. Veuillez adresser vos questions fiscales à votre conseiller fiscal.
Situation en octobre 2026, ne constitue ni un conseil juridique ni un conseil fiscal.